負債業(yè)務，是指銀行通過吸收和借入等形式來籌集經(jīng)營資金的活動。它是商業(yè)銀行最基本、最主要的業(yè)務，構成銀行經(jīng)營的基礎。

負債業(yè)務的內(nèi)容

1．自有資金

商業(yè)銀行的自有資金是指其擁有所有權的資本金。主要包括股本金、儲備資金以及未分配利潤。其中，股本金是銀行成立時發(fā)行股票所籌集的股份資本；儲備資本即公積金，主要是從經(jīng)營的稅后利潤提成而形成的，用于彌補經(jīng)營虧損的準備金；未分配利潤是指經(jīng)營利潤尚未按財務制度規(guī)定進行提取公積金和向***者分利處置的部分。

在商業(yè)銀行的全部信貸資金來源中，自有資金所占比重很小，一般為全部負債業(yè)務總額的10％左右，但是自有資金在商業(yè)銀行經(jīng)營活動中發(fā)揮著十分重要的和不可替代的作用。首先，它是商業(yè)銀行開業(yè)并從事銀行業(yè)務的前提；其次，它是銀行承受資產(chǎn)風險損失的物質(zhì)基礎，為銀行債權人提供保障；再次，它構成了提高銀行競爭力的物質(zhì)保證。

2．存款負債

存款是銀行負債業(yè)務中最重要的業(yè)務，是商業(yè)銀行經(jīng)營資金的主要來源。吸收存款足商業(yè)銀行賴以生存和發(fā)展的基礎，一般占到負債總額的70％以上。對銀行來說具有重要意義的始終是存款”，馬克思的這一論斷清楚地揭示了存款業(yè)務在經(jīng)營中的地位。

商業(yè)銀行的存款種類可以按不同的標準來劃分：按存款的性質(zhì)可劃分為活期存款、定期存款、儲蓄存款和通知存款等；按期限長短可劃分為短期、中期、長期存款；按存款的經(jīng)濟來源不同可劃分為工商業(yè)、農(nóng)業(yè)、財政性、同業(yè)存款等。

3．借款負債

借款負債是商業(yè)銀行通過票據(jù)的再抵押、再貼現(xiàn)等方式向中央銀行融人資金和通過同業(yè)拆借市場向其他銀行借人短期資金的活動。

(1)向中央銀行借款，是商業(yè)銀行為了解決臨時性或季節(jié)性的資金需要進行的一種融資業(yè)務。向中央銀行借款的方式有票據(jù)再貼現(xiàn)、再抵押和再貸款等3種。

(2)同業(yè)借款，是商業(yè)銀行向往來銀行或通過同業(yè)拆借市場

向其他金融機構借人短期資金的活動。同業(yè)借款的用途主要有兩方面：一是為了填補法定存款準備金的不足，這一類借款大都屬于日拆借行為；二是為了滿足銀行季節(jié)性資金的需求，一般需要通過同業(yè)拆借市場來進行。同業(yè)借款在方式上比向中央銀行借款靈活，手續(xù)也比較簡便。

4．其他負債

其他負債是指商業(yè)銀行利用除存款負債和借款負債以外的其他方式形成的資金來源。主要包括：代理行的同業(yè)存款負債、金融債券負債、大額可轉讓定期存單負債、買賣有價證券、占用客戶資金、境外負債等。

在商業(yè)銀行的負債業(yè)務中，自有資金是基礎，標志著商業(yè)銀行的資金實力；存款負債是其主要業(yè)務，標志著商業(yè)銀行的經(jīng)營實力；借款負債和其他負債是商業(yè)銀行資金的重要調(diào)劑和補充，體現(xiàn)商業(yè)銀行的經(jīng)營活力。

負債業(yè)務的意義

由于商業(yè)銀行以經(jīng)營貨幣和從事資金融通業(yè)務為主，商業(yè)經(jīng)營業(yè)務的特性，就決定了商業(yè)銀行的負債與一般企業(yè)的負債相比，具有更強的特殊性。商業(yè)銀行的負債是商業(yè)銀行在經(jīng)營貨幣信用業(yè)務過程中所形成的各項債務的統(tǒng)稱，它是指各社會集團、各企事業(yè)單位以及城鄉(xiāng)個人對商業(yè)銀行所持有的債權。所以，商業(yè)銀行負債業(yè)務的核算范圍主要包括：各項存款、向中央銀行借款、同業(yè)和聯(lián)行存放款項、同業(yè)和金融性公司拆入，以及應解匯款、應付利息、應交稅金、應付利潤、發(fā)行債券和外匯買賣等項。

存款是商業(yè)銀行吸收社會閑置貨幣資金的信用活動，是商業(yè)銀行的一項重要業(yè)務。吸收存款是發(fā)放貸款的基礎，商業(yè)銀行吸收的存款越多，信貸資金就越充裕，用來發(fā)放貸款的資金就越多。

負債業(yè)務核算的要求

商業(yè)銀行的負債業(yè)務核算是商業(yè)銀行會計核算的重要組成部分，為了貫徹國家政策，正確地組織會計核算，對負債業(yè)務的核算，應按照下列基本要求進行。

1．正確、及時地**負債業(yè)務

要按照規(guī)定的操作程序，認真審查憑證的合法性，正確使用相關會計科目及其帳戶，及時地進行帳務處理，做到不錯不亂不誤，充分保證負債業(yè)務的核算質(zhì)量，為反映國民經(jīng)濟各部門的資金動態(tài)，提供正確數(shù)據(jù)。

2．維護存款單位的合法權益

存款單位對自己在商業(yè)銀行的存款，享有自主支配權，商業(yè)銀行必須堅持誰的錢進誰的帳，由誰支配”的結算原則，保障存款單位的合法權益。除了根據(jù)國家法令、法律、政策和司法機關的明文規(guī)定以及商業(yè)銀行結算辦法規(guī)定可以由商業(yè)銀行代扣款項或凍結存款外，商業(yè)銀行不代任何單位扣款，也不得隨意停止存款單位對存款的正常支付。

3．商業(yè)銀行向中央銀行的借款以及商業(yè)銀行同業(yè)拆入等款項，應嚴格按政策的要求歸還借款，并按規(guī)定計付利息。

4．商業(yè)銀行不代墊款項

各單位在商業(yè)銀行的存款帳戶上應保持一定的余額，支用存款時，不得超過存款余額發(fā)生透支。商業(yè)銀行不代任何單位墊款。