企業(yè)收到承兌匯票的財務(wù)處理方式

企業(yè)經(jīng)營過程中常常會收到銀行承兌匯票類的票據(jù)，財務(wù)處理方式如下：

(1)收到票據(jù)時

借：應(yīng)收票據(jù)——×企業(yè)

貸：主營業(yè)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(2)票據(jù)到期，對方付款時(帶息)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)——×企業(yè)

(3)票據(jù)到期，對方未付時

借：應(yīng)收賬款——×企業(yè)

貸：應(yīng)收票據(jù)——×企業(yè)

承兌匯票到期前貼現(xiàn)，需要支付貼現(xiàn)利息，利息計算方式如下：

貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期金額×年貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)日數(shù)&pide;360

貼現(xiàn)日數(shù)是計算貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日的天數(shù)，采取算頭不算尾的方式。

貼現(xiàn)的賬務(wù)處理

企業(yè)在**貼現(xiàn)后根據(jù)銀行支付的金額，借記銀行存款”賬戶，貼現(xiàn)利息一般借記財務(wù)費用”賬戶，票據(jù)金額貸記應(yīng)收票據(jù)”賬戶。(具體就是說將收到的貼現(xiàn)所得金額計入銀行存款，轉(zhuǎn)平應(yīng)收票據(jù)的賬面價值，差額則計入財務(wù)費用。)

如果貼現(xiàn)票據(jù)到期后若出票人無力付款，則銀行會將票據(jù)送還企業(yè)，同時在企業(yè)銀行存款賬戶扣除相當于票面金額部分。企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證借記應(yīng)收賬款”賬戶，貸記銀行存款”或短期借款”賬戶。