1、計算應(yīng)收留抵退稅額時的會計處理：借款：應(yīng)收留抵退稅額；貸款：應(yīng)納稅額－應(yīng)納增值稅（留抵退稅額）；

2、收到留抵稅額退稅時的會計處理：借款：銀行存款；貸款：應(yīng)收留抵稅額退稅；

3、退還的增量留抵稅額的賬務(wù)處理：進(jìn)項稅額留抵在賬務(wù)上體現(xiàn)為“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目的借方余額，分錄：借：銀行存款；貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）；

4、若賬務(wù)上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費－未交增值稅”科目，分錄：借：銀行存款；貸：應(yīng)交稅費－未交增值稅。

什么是留抵退稅

留抵退稅，其學(xué)名為“增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠”，是指未來不能扣除的“進(jìn)項”增值稅，提前全額退還?？梢院唵蔚乩斫猓?dāng)進(jìn)項稅大于銷項稅時，就會出現(xiàn)留抵稅。進(jìn)項稅是指納稅人在購買商品、無形資產(chǎn)或房地產(chǎn)時繳納的增值稅。銷項稅是指銷售時收取的增值稅。一般來說，留稅的原因有很多，如集中***、貨物生產(chǎn)周期長等。

保留退稅是將增值稅期末未扣除的稅額退還給納稅人。增值稅實行鏈條扣除機制，應(yīng)納稅額為納稅人當(dāng)期銷項稅額扣除進(jìn)項稅額后的余額。銷項稅是指根據(jù)銷售額和適用稅率計算的增值稅；進(jìn)項稅是指購買原材料所承擔(dān)的增值稅。如果進(jìn)項稅額大于銷項稅額，則未扣除的進(jìn)項稅額將形成留抵稅額。

留抵退稅是怎么造成的

留抵退稅主要是由于納稅人的進(jìn)項稅和銷項稅的時間不一致，如原材料和庫存的集中采購，尚未全部實現(xiàn)銷售；***期間無收入等。另外，在多檔稅率并存的時候，銷售適用稅率低于進(jìn)項適用稅率，也會形成留抵稅額。

國際上一般有兩種處理留抵稅額的方法：允許納稅人在下一階段繼續(xù)抵扣或申請當(dāng)期退款。同時，允許退稅的國家或地區(qū)也將相應(yīng)設(shè)置相對嚴(yán)格的退稅條件，如需要達(dá)到一定數(shù)額的稅額；每年或一段時間內(nèi)只能申請一次退稅；只有特定行業(yè)才能申請退稅。本文主要寫的留抵退稅賬務(wù)處理有關(guān)知識點，內(nèi)容僅作參考。