社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄
下面,就現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定,假定不考慮其他特殊情況,對(duì)企業(yè)參保職工的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)”的計(jì)算與賬務(wù)處理予以舉例。
【例】某某物資有限公司,有職工300名。該公司與勞動(dòng)者訂立了全員勞動(dòng)合同,未發(fā)生人員變動(dòng)。2010年6月,假定該公司按當(dāng)?shù)厝司浇鸹鶖?shù)1200元計(jì)算繳納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),按現(xiàn)行相關(guān)政策規(guī)定,假定應(yīng)繳比例為28%,其中:?jiǎn)挝焕U費(fèi)20%(17%劃入統(tǒng)籌金,3%劃入個(gè)人賬戶),個(gè)人繳費(fèi)8%,其計(jì)算及相關(guān)賬務(wù)處理如下:
1.繳費(fèi)的計(jì)算
(1)月度繳費(fèi)基數(shù):1200×300=360,000.00(元)
(2)月度應(yīng)繳金額: 360000×28%=100,800.00(元)
其中:?jiǎn)挝焕U費(fèi)共計(jì):360000×20%=72,000.00(元)
個(gè)人繳費(fèi)共計(jì) :360000×8%=28,800.00(元)
由單位承擔(dān)的月度繳費(fèi)總額72,000.00元當(dāng)中,
①劃入個(gè)人賬戶共計(jì):360000×3%=10,800.00(元)
②劃入統(tǒng)籌賬戶共計(jì):360000×17%=61,200.00(元)
2.個(gè)人賬戶清單
(1)月度繳費(fèi)基數(shù):1200(元)
(2)月度應(yīng)繳金額:1200×28%=336.00(元)
其中:?jiǎn)挝焕U費(fèi):1200×20%=240.00(元)
個(gè)人繳費(fèi):1200×8%=96.00(元)
由單位承擔(dān)的月度繳費(fèi)240.00元當(dāng)中,
①劃入個(gè)人賬戶:1200×3%=36.00(元)
②劃入統(tǒng)籌賬戶:1200×17%=204.00(元)
3.賬務(wù)處理
(1)按規(guī)定應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)
借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 (按人員比例分擔(dān),金額略)
制造費(fèi)用——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(按人員比例分擔(dān),金額略)
管理費(fèi)用——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(按人員比例分擔(dān),金額略)
銷售費(fèi)用——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(按人員比例分擔(dān),金額略)
貸:應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(養(yǎng)老保險(xiǎn))72000
(2)代扣職工個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)
借:應(yīng)付職工薪酬——工資 28800
貸:應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(養(yǎng)老保險(xiǎn))28800
(3)按期繳納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)
借:應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(養(yǎng)老保險(xiǎn)) 100800
貸:銀行存款 100800