內(nèi)控應(yīng)用指引是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、管理體制和運(yùn)行機(jī)制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，根據(jù)《中華人民共和國公司法》等有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定的指引。

內(nèi)控應(yīng)用指引所稱組織架構(gòu)，是指企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東(大)會決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，明確股東(大)會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。

了解什么是內(nèi)控應(yīng)用指引之后，那么內(nèi)控應(yīng)用指引的優(yōu)點(diǎn)有哪些?

1、有助于降低商業(yè)欺詐提高財(cái)務(wù)信息可靠性

基本規(guī)范旨在提高中國企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。然而，由于缺乏應(yīng)用指南，許多企業(yè)發(fā)現(xiàn)難以實(shí)施基本規(guī)范。新頒布的指引為中國企業(yè)提高管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力提供了更清晰的指引，包含了業(yè)務(wù)管理的各個方面。

德勤中國公司治理中心2010年2月和3月對中國約100家上市公司的調(diào)查顯示，84%的上市公司認(rèn)為改善公司治理的最佳途徑是加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制程序。有效的內(nèi)部控制是資本市場參與者做出決策的重要依據(jù)，將有助于提高公司財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量和可靠性。

大多數(shù)國家的法律法規(guī)要求所有企業(yè)遵守相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)。所以，因違反標(biāo)準(zhǔn)而招致嚴(yán)重后果是企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)之一。應(yīng)用準(zhǔn)則有效的內(nèi)部控制可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性，將促進(jìn)企業(yè)遵守這些法律、法規(guī)和準(zhǔn)則。

此外，財(cái)務(wù)報(bào)表還可能受到包括企業(yè)管理層故意偽造財(cái)務(wù)信息或操縱財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等商業(yè)欺詐風(fēng)險(xiǎn)的影響。有效的內(nèi)部控制可以促進(jìn)企業(yè)遵守相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則，從而可以有效地降低企業(yè)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

2、無法完全杜絕上市公司財(cái)務(wù)造假

任何法律法規(guī)都會涉及到實(shí)施的有效性。美國的金融法律體系非常完善，但在安然、世通等大型企業(yè)中仍存在金融欺詐事件。其次，企業(yè)內(nèi)部控制只是公司治理的一部分，內(nèi)部控制對管理層、董事會、監(jiān)事會等都有相應(yīng)的要求。但是，如果企業(yè)內(nèi)部人之間存在合謀，內(nèi)部控制制度就會失效，這就是為什么有些企業(yè)制度和實(shí)際執(zhí)行是“兩張皮”;最后，內(nèi)部控制制度對公司的各個層面都有約束力，但是如果企業(yè)管理層把監(jiān)督機(jī)構(gòu)當(dāng)做虛設(shè)，內(nèi)控指引也就沒有什么作用了。

內(nèi)部控制的五要素：

“內(nèi)部控制的五要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部控制是一個單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。”