出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷怎么操作?

出口企業(yè)出口或視同出口財政部和國家稅務總局根據(jù)國務院決定明確的取消出口退(免)稅的貨物[不包括來料加工復出口貨物、中標機電產(chǎn)品(是指利用國際金融組織和外國政府貸款，由中國招標組織在國際上進行招標，國內(nèi)企業(yè)中標的并在國內(nèi)生產(chǎn)或委托生產(chǎn)、加工或收購的機電產(chǎn)品退稅。由外國企業(yè)中標再分包給國內(nèi)企業(yè)供應的機電產(chǎn)品，也視同國內(nèi)企業(yè)中標機電產(chǎn)品。)、列名原材料(財稅[2012]39號附件6)、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結構物]，適用增值稅征稅政策。

但實際工作中，有兩種情況：

A. 一種情況是適用免稅不退稅政策，增值稅按免稅處理

B. 另一種情況是適用不免稅不退政策，增值稅視同內(nèi)銷處理

01具體如何判斷呢?

操作方法：進入出口退稅申報系統(tǒng)-【系統(tǒng)維護】-【代碼維護】-【海關商品碼】，搜索出口退稅率是0的商品編碼，根據(jù)該編碼的特殊商品標識進行判斷：為“1”，是禁止出口或出口不退稅;特殊商品標識為“2”，是免稅。

一般情況若特殊商品標識為“2”，征稅稅率為0的，按免稅處理;

若特殊商品標識為“1”,有征稅稅率須視同內(nèi)銷繳納增值稅。(由于各地執(zhí)行政策差異問題，實際發(fā)生時，建議先與主管稅務機關確認操作流程)

1. 什么情形可以向稅務機關申請開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》?

(1) 外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的;

外貿(mào)企業(yè)應單獨設賬核算出口貨物的購進金額和進項稅額，若購進貨物時不能確定是用于出口的，先記入出口庫存賬，用于其他用途時應從出口庫存賬轉(zhuǎn)出。(財稅[2012]39號)

(2) 已申報退(免)稅的出口貨物發(fā)生退運并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的;

【時限要求】：外貿(mào)企業(yè)應于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當月向主管稅務機關申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。

(3) 原執(zhí)行免退稅辦法的企業(yè)申請變更為免抵退稅辦法的，存在原計入出口庫存賬的且未申報免退稅的出口貨物。

【時限要求】在批準變更次月的增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關申請開具《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。

02 哪些情形稅務機關不予開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》? 主管稅務機關在審核外貿(mào)企業(yè)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》時，對增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息比對不符，以及發(fā)現(xiàn)提供的增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證存在以下情形之一的，不得出具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》：

(1) 提供的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書為虛開、偽造或內(nèi)容不實;

(2) 提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務登記被注銷或被認定為非正常戶之后開具;

(3) 外貿(mào)企業(yè)出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷時申報的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》的進貨憑證上載明的貨物與申報免退稅匹配的出口貨物報關單上載明的出口貨物名稱不符。屬同一貨物的多種零部件合并報關為同一商品名稱的除外;

(4) 供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設備、工具不能生產(chǎn)該種貨物;

(5) 供貨企業(yè)銷售的外購貨物，其購進業(yè)務為虛假業(yè)務;

(6) 供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務為虛假業(yè)務。

主管稅務機關在開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》后，發(fā)現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)提供的增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證存在以上情形之一的，主管稅務機關應通知外貿(mào)企業(yè)將原取得的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》涉及的進項稅額做轉(zhuǎn)出處理。

03如何填寫出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申請?(1) 通過外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報軟件-【單證申報向?qū)А?【單證申報錄入】-【出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申請】-依次填報內(nèi)容(【發(fā)票號碼填寫的是進項發(fā)票號碼】);

(2) 填寫完成后-【打印單證申請表】-選擇【出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申請】-【打印】(先打印，后導出電子文件，否則無法打印);

(3) 生成單證申報數(shù)據(jù)-選擇本地申報/遠程申報(根據(jù)申請出口退稅選擇一致)

(4) 按稅局要求準備資料(供參考)前去辦理：

①　增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、海關進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅(未退稅)證明原件及復印件;

②　內(nèi)銷貨物發(fā)票(記賬聯(lián))原件及復印件;(貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷提供此資料)

③　出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申請(電子文件及紙質(zhì)資料)

④　主管稅務機關要求報送的其他資料。

出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷需要辦理什么手續(xù)?

一、條件： 出口企業(yè)已報關出口的貨物發(fā)生退關退運并已補稅需要轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，同一份增值稅專用發(fā)票中的購進貨物部分出口部分內(nèi)銷的，審核不予退稅的，以及出口貨物視同內(nèi)銷補稅且原對應的增值稅專用發(fā)票超過期限無法進行進項抵扣的。可持相關資料到主管稅務機關退稅部門申請辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》(根據(jù)出口退稅管理系統(tǒng)生成)，主管稅務機關征稅部門憑該批貨物的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》予以辦理進項稅額抵扣，沖減當期應納稅額。 二、法律依據(jù)： 《國家稅務總局關于印發(fā)<出口貨物退(免)稅管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2005〕51號) 《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<出口貨物退(免)稅若干問題規(guī)定>的通知》(財稅〔1995〕92號) 三、所需資料： (一)納稅人應提供主表、份數(shù)： 《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申請表》，1份 (二)納稅人應提供資料： 1.出口貨物退運已補稅證明 2.增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))或復印件和分批單 3.載有《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申請表》有關信息的電子數(shù)據(jù) 四、納稅人辦理業(yè)務的時限要求： 無 五、審批時限： 提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全的，當場辦結。